普华永道：新《电商法》实施后 海淘族们省钱了

同时需要提醒的是，消费者是这笔税款的纳税义务人，最终税负也由消费者承担，但跨境电商平台、物流企业或报关企业是这笔税款代扣代缴义务人，向海关提供税款担保，并承担相应的补税义务及相关法律责任。消费者需要保证买来的东西做个人使用，但是不能用于销售，否则就要按企业进口交税了。

以奶粉举个例子，一罐澳大利亚婴儿配方奶粉折人民币375元，每次购买10罐是3750元(为了计算简便，这里用的是包邮价)。在限额提高之前，要为这些奶粉交5%的关税（2019年暂定税率，之前还要高），16%的进口增值税，一共要交787.5元；如果走代购，要交15%的行邮税，是562.5元；现在限额提高后，为这些奶粉交的税就是16%的进口增值税打7折，就是420元，比限额提高前省了367.5元。

为了监管进口消费品数据，国家要求这些代扣代缴义务人对交易真实性和消费者身份真实性进行审核，并且要求他们向监管部门实时传输施加电子签名的进口支付及物流电子信息、如实向海关申报清单、向海关开放物流实时跟踪信息共享接口、作为税款代扣代缴义务人向海关提供税款担保等各项义务，尽可能保证一切处于真实合法的状态。

目前，中国对于跨境电子商务进口商品的税收管理渐趋规范，同时也借鉴了国际经验。其实全球各主要国家都在电子商务领域加强了对于进口商品税收的控制。

比如英国2017-2018年财政法案就明确了在英国销售货物的电子商务平台及其海外销售者的增值税义务，列举情况的电子商务平台的销售者必须在英国注册并缴纳增值税，履约仓库（如亚马逊等）有义务调查使用其平台的海外销售者是否在英国完成增值税注册，还需要保存其所有客户的产品记录；澳大利亚税务局发布文件，要求低价值进口商品以供应商代收的方式征收货劳税；欧盟宣布了电子商务的增值税改革方案，自2021年起，一站式征税制度将扩大到欧盟内部和非欧盟国家卖往欧盟的远程销售活动中，在线交易平台将负责对非欧盟电商在其平台上销售的货物申报和缴纳增值税等。

跨境电子商务出口商品

对于跨境电子商务出口商品，目前按规定适用零税率政策，就是出口的时候不交增值税，之前采购的原材料设备之类的所含的税还可以退。但是这个退税还分生产企业和贸易企业，适用不同的计算方法，而且需要提交或者保存合同、报关单、发票、收汇凭证、记账凭证、提货单、出库证明、运单等等一大堆材料。

另外，对国家批准的跨境电子商务综合试验区里面的电子商务出口企业出口没有取得有效进货凭证的货物，符合规定条件的，可以试行增值税、消费税免税政策。除此之外，跨境电子商务平台上的很多中小型出口企业很难提供出全部资料，也不知道如何正确核算，因而没有办法在较短的时间内拿到应该退的税。

随着政府数据和企业数据共享时代的来临，未来建议考虑让企业提供企业信息和交易数据，海关提供报关数据，税务局提供发票数据，物流公司提供物流信息，支付平台提供付款信息，然后把这些信息都集中在跨境电子商务平台，这样的话海关和税务部门就可以直接对这些数据进行核实并作为出口退税的依据，不需要企业再去提供了。

跨境电子商务中无形商品和无形服务

对于跨境电子商务的货物，因为买卖的是“有形”的实物，所以可以通过海关监管的方式进行控制，真正困扰各国税务机关的是跨境电子商务中的无形商品和无形服务。比如在国外的某游戏网站买了个装备、某音乐网站下载了首歌、某文学网站读了本小说，按照税法规定，理论上来讲，只要购买了服务，都应该为境外提供方代扣代缴增值税。但是由于其“无形”的特征，这些行为很难被政府监管，这也是一个世界性的税收难题。随着大数据分析技术的发展以及监管部门信息掌控能力的增强，未来跨境电子商务中的这些无形商品和无形服务很可能像进口零售消费品一样，迎来更加规范和公平的税收环境。

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